影视圈纳税问题最近受到广泛关注，国家税务部门也做出了一定的回应。这几天，有一条传言在社交媒体上流传，说8月1日起，影视圈执行新税制，税率从原本最低6.7%左右，直接飙升到42%，而且要求按照新税制一次性补缴6个月的税款。

这个说法似是而非。

在内行人眼里，最明显的漏洞是，6.7%左右的税率，是针对公司的，而所谓直接飙升到42%的税率，是针对个人工作室的。把不同类型的主体混在一起说，显然没法搞清事实。

那么，这里面到底是怎么回事呢？不妨梳理一下。

以个人工作室为例，一般明星工作室属于个体工商户，以工作室本身作为纳税人，工作室主要涉及增值税、附加税费、个人所得税三种。

工作室的收入可以按照增值税率6%纳税。这种税收是收入抵掉进项之后，简单的说，就是收入抵掉购买的东西之后，按照6%收。另一种方式是，不计算买的东西，按照全部收入的3%缴纳增值税。然后，再计算附加税费1%左右。这个时候，钱就是工作室合法留存的“工作室剩下的钱”了。这个时候一共所交的税，大概就在6%左右。

但是，这个时候，钱还不是明星的，只是明星名下工作室的。如果要变为明星的，还需要再根据利润总额或核定的收入比例缴纳个人所得税，完税后，工作室的净利润即为明星个人的合法收入。

（针对近日网上反映有关影视从业人员签订“阴阳合同”中的涉税问题，国家税务总局高度重视，已责成江苏等地税务机关依法开展调查核实。图片来源：视觉中国）

过去的“明星税率”确实不高

过去明星工作室的交税环节，可操作的空间确实很大。

第一，有各种各样的避税方式，通过各种关联公司，把成本做高，减少利润。

第二，各地方在竞争税源，有着多样化的税收优惠政策。税法对个体工商户的征收管理有明文规定，影视业归类为文化创意产业，属于高人力资本、少污染的创业产业，地方政府偏好引进，所以但凡有影视城的地方，都将文化创意产业列为优先适合发展的产业，并提供真金白银的税收优惠。

一方面明星可以躲，一方面地方政府又要争，这就产生出一个问题：是按查账征收，还是按核定征收。

对于工作室的个人所得税的征税方式有两种：查账征收和核定征收。两者的区别，就是纳税人是否具有查账条件，如果有，就查账。所谓查账，就是税务局去核实工作室的各种成本，确定其真实的利润。这个时候，工作室的办法就是做大成本。当然，做大成本这个过程，本身也会产生成本。

经济运行的情况非常复杂，有些情况没办法核实成本。税务局核实成本，本身也需要人力、也是有成本的，于是，就想了一个办法，那就是核定。核定的方式是多样的，最常见的就是税务局不去核查成本了，而是根据总收入，直接核定一个应税所得率。打个比方，核定应税所得率是20%，那就是认定80%都是成本，以20%作为个人所得交税。

前面说了，各地在抢工作室，抢人就要给优惠。所以，一般会把成本认定得很大，假设认定95%都是成本，那么，只需总收入的5%作为应税所得额。然后，再根据五级累进税率表计算应纳税额，从5%到最高35%。

举一个例子，假设总收入1000万，核定5%，那么就按50万交税，交50万的35%，即1000万交17.5万。当然，还要扣一万多元的速算扣除。

一般来说，在这种机制下，工作室的实际税负大概在6%左右。一直以来，这个行业都是这么运行的。直到最近的明星逃税偷税的舆论风波兴起。

但现在是不是真的如传言的，“按照新税制一次性补缴6个月的税款”？首先，法不溯往，这是常识，所谓补缴的说法，是错的。

不过，的确会涉及之前的工作室的收入。“税务机关应在每年6月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。重新鉴定工作完成前，纳税人可暂按上年度的核定征收方式预缴企业所得税；重新鉴定工作完成后，按重新鉴定的结果进行调整。”

也就是说，税务部门，可以改核定为查账，这是税务机关的权力，而一旦改变，必然会涉及当年的前6个月。但是，这不是补缴。更可能的真相，是影视工作室、个人所得税统一由原先核定征收改为查账征收，适用个体工商户的生产经营所得5级累进税率。

高税率伤害的可能不是明星

那么对于明星工作室而言，原来核定征收下，需要承担的税负是确定的，如果转作查账征收，就需要增加成本开支。

明星有哪些必要的成本呢？美容是吗？整容是吗？豪华的衣服是吗？从常识来说，这些的确可以说是明星工作室的成本。所以，以后我们可能会看到很多天价的美容药品、针剂、或者天价衣服的新闻，明星工作室可能要通过这些“成本支出”来避税。另外，各地仍然会争夺这个税源。只要核定制还存在，没有封死，那么，无锡不行了，霍尔果斯不行了，还会有其他地方顶上来。

所以，更深层次的问题，本质上，这是一个税负弹性不同造成的税负分担问题。

1990年11月，美国总统老布什签署了一项新法令：对3万美元以上的高档汽车、10万美元以上的游艇、10万美元以上的贵重皮毛、25万美元以上的私人飞机征收10%的“奢侈税”。表面看来，这项拿富人开刀的奢侈税理由充足：支持奢侈税的政治家认为，开征奢侈税之后，富人们为了买游艇，就得多支付10%，增加的财政收入可用来帮助穷人。

意图是美好的，可结果是糟糕的。政治家们没有考虑到，富人们虽然能够支付得起这10%的税，但他们的购买是非常灵活的：他们可以去英属维京群岛、安曼群岛、巴哈马、墨西哥购买游艇，然后作为二手游艇带回美国；他们的需求也是富有弹性的：10%的税收之下，他们不再买游艇，而是度假、购买名表、钻石。但游艇业却没那么灵活，不可能短期转产其他产品，游艇业的工人也不可能在短期内更换工作。

所以，奢侈税对富人的影响不大，但却极大的伤害了相关产业的工人。1991年，美国游艇产业遭受重创，销售减少77%，许多厂家破产，至少2万5千名工人失业。最后，政府因此花费的失业救济金多过奢侈税带来的增收。于是，到了1993年8月，老布什总统就匆匆撤销了针对游艇、私人飞机和皮毛的奢侈税。

所以，明星享受的低税，有其经济学上的道理。对于有避税能力的人，他们可以避税，而高税率还可能损害其他没有能力避税的人。比如，很多小型的个体工商户、编剧、作者的工作室，在这一次风波中可能会受到波及。